Az ingatlan eladójának költségei a Polgári Törvénykönyv alapján és a kialakult gyakorlat szerint az alábbiak lehetnek:
- SZJA (adókulcsa 15%)
- átadással kapcsolatos költségek, pl. közüzemi tartozások rendezése
- az ingatlan-nyilvántartásban feltüntetett állapot rendezésével kapcsolatos költségek, pl. jelzáloghitel töröltetése
Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni?
Lakás, lakóház eladása esetén csak akkor kell SZJA-t fizetni, ha az eladó az ingatlant kevesebb, mint 5 éve vette.
Egyéb ingatlan esetén az öt évnél régebben vásárolt ingatlan átruházása esetén a kiadásokkal csökkentett bevételt a szerzési idő függvényében csökkenteni kell.
Mennyi személyi jövedelemadót kell fizetni?
Az ingatlanok eladásakor az SZJA mértéke 15%. Azonban, hogy mekkora összeg 15%-át kell befizetni, az alábbiaktól függ.
Először is az ingatlanért (legyen szó lakásról, családi házról vagy egyéb ingatlanról) kapott összegből, azaz a bevételből le kell vonni a következőket (ezeket számlával, okirattal kell igazolni):
- az összeg, amennyiért még az eladó vásárolta az ingatlant
- a megszerzésével kapcsolatban felmerült kiadás (például megfizetett illeték),
- értéknövelő beruházások (pl. korszerűsítés, bővítés, kerítés építése),
- az ingatlan jog eladásával kapcsolatban felmerült kiadás (például a hirdetések díja).
Levonható kiadásként nem lehet figyelembe venni azokat a kiadásokat, amelyeket a magánszemély valamely tevékenységéből származó bevételével szemben korábban már költségként elszámolt.
Lakás céljára szolgáló ingatlanok
Lakás vagy ház eladásakor a fenti költségek levonását követően attól függően, hogy mikor kerül eladásra az ingatlan, az összeget tovább kell csökkenteni az alábbiak szerint:
| A szerzés éve |
A számított összegből levonható |
| 2021 |
0% |
| 2020 |
0% |
| 2019 |
10% |
| 2018 |
40% |
| 2017 |
70% |
A megszerzést követő ötödik év után nincs fizetendő SZJA!
Nem lakás céljára szolgáló ingatlanok
Egyéb ingatlan eladása (pl. építési telek) esetén a személyi jövedelemadó a költségek levonása után a következők alapján csökkenthető (megszerzést követő év számít az első évnek):
- amennyiben az eladó az ingatlant az első és az ötödik év között adja el, akkor a levonások utáni összeg 100%-át kell alapul venni
- a tizenötödik évben és utána nincs fizetendő SZJA
Ha az eladott ingatlant a magánszemély az eladást megelőző hatodik évben szerezte, akkor a jövedelmet 10 százalékkal csökkentheti. Ez a százalékos mérték évenként 10-10 százalékponttal nő, így ha az ingatlan átruházása a szerzést követő tizenötödik évben vagy később történik, nincs adófizetési kötelezettség.
Az ingatlanértékesítésből akkor nem keletkezik jövedelem, ha az ingatlan eladási ára kevesebb vagy ugyanannyi, mint az annak megszerzésére fordított összeg, illetve akkor, ha a szerzés 2002-ben vagy az azt megelőző években történt.
Az ingatlan megszerzése időpontjának azt a napot kell tekinteni, amely napon az erről szóló érvényes szerződést a földhivatalhoz benyújtották. Ha a magánszemély tulajdonjogot öröklés útján szerezte, akkor a szerzés időpontja az örökhagyó halálának a napja.
Az ingatlan átruházásából származó jövedelmet azon a napon kell megszerzettnek tekinteni, amikor az erről szóló érvényes szerződést (okiratot, bírósági, hatósági határozatot) az ingatlanügyi hatósághoz benyújtották.